Proč je výběr správného úřadu důležitý?
V praxi se stává, že důsledkem nesprávně zvoleného úřadu dochází k průtahům při zpracování německého daňového přiznání. Znamená to, že se potenciálně prodlouží i celý proces vrácení daní z Německa a oddálí datum, kdy potenciálně žadatel obdrží svůj přeplatek.
Proč se to děje?
Úřad po obdržení daňového přiznání nejprve zjišťuje, zda je příslušný - jinými slovy, zda konkrétní daňové přiznání opravdu měl dostat on. Pokud příslušný není, zjišťuje, který úřad příslušný je, následně musí přiznání přeposlat na jeho adresu, resp. pracoviště. Toto vše trvá nějaký čas a stejně dlouho trvá, než nový úřad nová data převezme a přidělí daňové číslo.
NÁŠ TIP: víte, kdy získáte záruku, že vaše německé daňové přiznání bude podáno na správném úřade? Pokud se rozhodnete využít služeb společnosti TJ-Legal! S námi celý proces proběhne bez zbytečných zdržení a při vrácení daní z Německa vám získáme maximum, na které máte legální nárok.
Přeposílání mezi spolkovými zeměmi je ještě komplikovanější a zdlouhavější. Kromě toho, v takových případech se častokrát stává, že z nového úřadu je problém přijmout e-bescheid (elektronické avízo o zpracování přiznání).
Daňový úřad podle bydliště - Wohnsitzfinanzamt
Pro zdanění fyzických osob (i k dani z příjmů) je místně příslušný daňový úřad, v jehož obvodu má poplatník bydliště nebo obvyklý/běžný pobyt.
V případě několika bydlišť v Německu je rozhodující bydliště, ve kterém poplatník převážně pobývá. V případě několika bydlišť poplatníků žijících v manželství, kteří nežijí trvale odděleně od svého manžela/manželky, je rozhodující bydliště, ve kterém převážně pobývá rodina.
Může jít byť i o skromné ubytování, například. zařízený pokoj během výkonu zaměstnání nebo odborné přípravy na povolání.
Pokud poplatník nemá bydliště nebo obvyklý pobyt v Německu, místně příslušný je daňový úřad, v jehož obvodu se nachází majetek poplatníka, a jde-li o více daňových úřadů, pak úřad v jehož obvodu se nachází nejhodnotnější část majetku.
Nemá-li poplatník majetek v Německu, místně příslušný je daňový úřad, v jehož obvodu poplatník převážně vykonává svou činnost nebo kde se jeho činnost převážně uplatňuje.
Specifické případy pro určení příslušnosti
1. Rozvod manželství
Problematičtější je, když se manželé rozejdou, ale přesto si zvolí daňově výhodnější společné zdanění, protože k rozluce došlo až po 1. lednu příslušného zdaňovacího období.
V tomto případě je za společné posuzování odpovědný následující daňový úřad:
- dosavadní úřad: jestliže po rozchodu alespoň jeden z manželů stále žije v obvodu předchozího daňového úřadu, za zpracování daňového přiznání je nadále odpovědný tento daňový úřad;
- nový daňový úřad: pokud se oba manželé po rozchodu přestěhují do obvodů různých daňových úřadů, za zpracování společného daňového přiznání je odpovědný daňový úřad toho z manželů, který měl vyšší příjem před odečtením výdajů souvisejících s příjmem.
2. Přestěhování v rámci Německa
Pokud se poplatník přestěhuje, místní příslušnost se změní v okamžiku, kdy se nový daňový úřad dozví o změně příslušnosti. Doporučujeme podat německé daňové přiznání i přes přestěhování na dosavadní daňový úřad. Tento o tom bude nový daňový úřad příslušný podle místa vašeho bydliště informovat. Nový daňový úřad je pak zodpovědný za všechny záležitosti týkající se daňového přiznání.
NÁŠ TIP: ještě v loňském roce jsme zaregistrovali nárůst falešných daňových rozhodnutí v Německu. Jde o poměrně sofistikovaný podvod, kterým se neznámí pachatelé snaží od poplatníků vylákat peníze. Přečtěte si více v našem blogu: Pozor na falešná daňová rozhodnutí v Německu!
3. Odstěhování a odchod z Německa
Při určování příslušnosti je třeba rozlišovat mezi těmito případy:
A. Zaměstnanec po odstěhování se z Německa nemá z Německa žádný příjem
V těchto případech nedochází ke změně z neomezené na omezenou daňovou povinnost z důvodu chybějících příjmů s omezenou daňovou povinností. Poslední daňový úřad v místě bydliště zůstává zodpovědný za vyměřovací období s neomezenou daňovou povinností.
B. Zaměstnanec po odstěhování nadále dosahuje příjmů z Německa
Pokud zaměstnanec už jen v roce odstěhování dosahuje příjmů z Německa, pro rok odjezdu je nadále příslušný daňový úřad v místě posledního bydliště.
Pokud zaměstnanec po roce odstěhování nadále dosahuje německých příjmů, odpovědnost za stanovení omezené daňové povinnosti se určí podle § 50 ods. 2 EStG (daňový úřad stálé provozovny) nebo § 19 ods. 2 AO - podle majetku poplatníka.
Tehdy je příslušný daňový úřad odpovědný i za předchozí vyměřovací období, ve kterých ještě existovala neomezená daňová povinnost. V již zahájených správních řízeních může v případě potřeby pokračovat dříve příslušný daňový úřad.
4. Pobírání důchodu z Německa
Pokud důchodce žijící v zahraničí pobírá příjmy z důchodu z Německa, musí podat daňové přiznání u daňového úřadu v Neubrandenburgu (Rentenempfänger im Ausland - RiA - příjemce důchodu v zahraničí) v Meklenbursku-Předpomořansku.
Pobírá-li kromě příjmu z důchodu i jiné příjmy, může být příslušný jiný daňový úřad. V případě pochybností je třeba obrátit se na daňový úřad v Neubrandenburgu (pobíratel důchodu v zahraničí - RiA).
5. Příjmy ze zemědělství, lesního hospodářství, živnosti nebo samostatně výdělečné činnosti
Pokud k obvodu obce bydliště patří více daňových úřadů a poplatník dosahuje příjmů ze zemědělství a lesnictví, z podnikatelské činnosti nebo ze svobodných povolání v obci bydliště, ale v obvodu jiného daňového úřadu než je daňový úřad bydliště, je příslušný ten daňový úřad, který by byl příslušný pro separátní určení těchto příjmů. Příslušným daňovým úřadem je daňový úřad, v jehož obvodu je samostatná výdělečná činnost převážně vykonávána.
Zdroje:
https://www.steuern.de/zustaendiges-finanzamt
https://www.lohnsteuer-kompakt.de/fag/2023/41/welches_finanzamt_ist_fuer_mich_zustaendig
https://www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/__19.html
Vrácení daní z Německa na maximum, jednoduše a bez problémů. Vrácení daní z Německa
